所得稅匯算清繳

1 企業(yè)介紹

【概念】：就是上年度所得稅清算的一個過程。有一個專門匯算表格，根據(jù)會計準則和稅務規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。

【服務范圍】：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

2 業(yè)務流程

① 填寫納稅申報表并附送相關材料。納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。

② 稅務機關受理申請，并審核所報送材料。主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后進行審核是否正確，審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報，納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

③ 主動糾正申報錯誤。納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

④ 結清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

⑤ 辦理延期繳納稅款申請。不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定）向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

3 辦理所需資料

① 營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
  ② 年度總賬、明細賬、會計憑證；
  ③ 本年度納稅申報表；
  ④ 驗資報告；
  ⑤ 以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件；
  ⑥ 存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表；
  ⑦ 下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單；
  ⑧ 資產(chǎn)所有權的證明的復印件；
  ⑨ 有關享受稅務優(yōu)惠政策的復印件；
  ⑩ 企業(yè)基本情況表。