工會經(jīng)費收入包括：會費收入、撥繳經(jīng)費收入、事業(yè)收入、上級補助收入、行政補助收入、投資收益和其他收入。對工會經(jīng)費收入的審計總體上應(yīng)把握以下幾點：（1）收入的內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)有無失控；（2）是否依法、按規(guī)定及時、足額地組織收入，有無漏收的現(xiàn)象，有無延期收繳或隱匿、轉(zhuǎn)移收入的問題；（3）有無超范圍、超標準多收亂收現(xiàn)象；（4）各項收入是否都出具合法收據(jù)，入賬是否及時，會計處理是否正確；（5）各項收入年終是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費結(jié)余”，有無將收入掛賬現(xiàn)象。會費收入指工會會員依照全國總工會的規(guī)定向所在基層工會組織繳納的會費。(1)應(yīng)交會費的人數(shù)是否漏掉；某基層單位實有職工100人，每人每月按10元繳納會費。案例解析：未按規(guī)定的工資收入和比例組織會費收入。根據(jù)《中華全國總工會關(guān)于收交工會會費的通知》(工發(fā)〔1978〕101號)規(guī)定，工會會員每月應(yīng)向工會組織交納本人每月工資收入0.5%的會費。全國總工會財務(wù)部《關(guān)于機關(guān)和事業(yè)單位工會會員交納會費問題的通知》(工財字〔1994〕69號)規(guī)定，機關(guān)的工會會員：職務(wù)工資，級別工資，基礎(chǔ)工資，工齡工資；事業(yè)單位的工會會員：職務(wù)工資，等級工資；機關(guān)，事業(yè)單位的工人會員：崗位工資，等級工資。《全國總工會財務(wù)部、組織部關(guān)于會員交納會費問題的答復(fù)》（工財字〔1994〕69號）規(guī)定，會員每月按本人工資收入的0.5％計算交納會費，工資尾數(shù)不足10元部分以及各種獎金、津貼、稿費收入等，均不計算交納會費。至于企業(yè)工會會員的工資收入和獎金津貼收入如何區(qū)分問題，可按各企業(yè)的支付辦法掌握處理：凡是企業(yè)作為工資發(fā)給的，應(yīng)計算交納會費，凡是作為津貼獎金發(fā)給的，不計算交納會費。撥繳經(jīng)費收入是指建立工會組織的基層單位按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費中按規(guī)定比例留成部分。（1）是否依法、及時、足額計提撥繳經(jīng)費收入，并按規(guī)定上繳和轉(zhuǎn)撥工會賬戶；留存與上解經(jīng)費的比例是否正確，有否擅自截留經(jīng)費或只按上級工會核定指標上解經(jīng)費的現(xiàn)象；（2）構(gòu)成全部職工工資總額的內(nèi)容是否漏項。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，職工的收入不論是否通過應(yīng)付工資科目核算，不論是否列入成本費用，是現(xiàn)金還是實物發(fā)放，不論是稅前還是稅后列支，都應(yīng)計入工資總額。審計中應(yīng)特別關(guān)注獎金、補貼、實物的發(fā)放，非正式人員的工資，外資企業(yè)中外籍員工的工資等是否進入工資總額。 （3）賬務(wù)處理、收據(jù)使用是否規(guī)范。某企業(yè)工會2018年基本情況報表顯示職工數(shù)43人，職工工資總額170萬元，通過地稅上繳上級工會經(jīng)費1.36萬元，計提留成工會經(jīng)費2.04萬元。計提的留成經(jīng)費實際未撥付工會賬戶，由工會按照“一事一申請”原則申請使用。審計查看企業(yè)勞動情況年報顯示其在崗職工46人，月工資總額200萬元，年終績效獎金100萬元，實際職工工資總額應(yīng)為300萬元。進一步核實得知有3人下派到下級單位上班，未核算計提其工會經(jīng)費。案例解析：一是撥繳經(jīng)費收入計提撥繳不足額、不及時。應(yīng)按全部職工46人的工資總額300萬元的2%計提撥繳工會經(jīng)費6萬元，應(yīng)補繳經(jīng)費1.04萬元，本級工會應(yīng)補得留成經(jīng)費1.56萬元；二是計提的留成工會經(jīng)費未及時撥付至工會賬戶。根據(jù)《工會法》、《中國工會章程》和《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》等相關(guān)規(guī)定，建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)應(yīng)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，其中40%上繳上級工會，60%部分本級留成作為撥繳經(jīng)費收入。工會經(jīng)費按照經(jīng)費獨立原則進行管理，應(yīng)設(shè)立工會經(jīng)費銀行賬戶進行單獨核算。《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(國家統(tǒng)計局1990年1號令)規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、其他工資和單位發(fā)放的職工生活費等。相關(guān)問題說明：勞動關(guān)系決定會員關(guān)系，會員關(guān)系決定會員待遇，抽、借調(diào)、兼、掛職人員的會費繳納、工會福利待遇隨會員關(guān)系走；工會經(jīng)費計撥隨工資關(guān)系走；勞務(wù)派遣人員的會費繳納、工會經(jīng)費計撥、工會福利等按派遣協(xié)議的約定執(zhí)行。勞務(wù)派遣協(xié)議沒有約定的，用工單位有責(zé)任保障。行政補助收入是指各級人民政府和企事業(yè)機關(guān)行政按《工會法》和國家有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。（1）相關(guān)的補助收入是否全額入賬，有否掛賬、轉(zhuǎn)移資金、設(shè)置小金庫的現(xiàn)象；（2）是否正確核算，有否將行政委托工會代管的經(jīng)費混淆。 某基層工會本年度行政補助收入65萬元，其中45萬元為收到的行政門面出租租金收入，20萬元為單位職工出勤獎、提成獎等各類補助。案例解析：1、利用行政補助收入設(shè)立“小金庫”；2、接受超越工會經(jīng)費支出范圍的行政補助。《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發(fā)〔2009〕7號）第二條第4點對于“小金庫”的定義包括：用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第二十五條 ，基層工會應(yīng)嚴格執(zhí)行以下規(guī)定：（二）不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定，濫發(fā)獎金、津貼、補貼。（四）不準單位行政利用工會賬戶，違規(guī)設(shè)立“小金庫”。行政的門面租金收入應(yīng)按規(guī)定存入行政賬戶，不應(yīng)存入工會賬戶。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第二十一條規(guī)定，基層工會應(yīng)切實加強對行政補助收入的管理，嚴格按預(yù)算執(zhí)行，不得接受所在單位超越本細則規(guī)定的支出范圍 和支出標準的行政補助。工會經(jīng)費不能用于出勤獎、提成獎等補助發(fā)放，因此工會也不能接受以此名義撥入的行政補助收入。對工會經(jīng)費支出的審計，總體上應(yīng)從以下幾方面把握:（1）是否嚴格按規(guī)定使用工會經(jīng)費，不得超范圍、超標準開支或者用工會經(jīng)費報銷與工會活動無關(guān)的費用；（2）會議費、培訓(xùn)費、文體活動，節(jié)日慰問等支出所附文件通知、會議紀要、實施方案等原始憑證是否齊全、完整；“三公”經(jīng)費支出是否符合厲行節(jié)約規(guī)定；（3）困難職工幫扶資金、勞模資金等專項資金是否?？顚Ｓ茫瑢嵜瓢l(fā)放表等原始憑證是否齊全、完整。（4）年終是否將各項支出按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)費結(jié)余”；根據(jù)《工會法》全國總工會和財政部及國家其他相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)定。下列費用應(yīng)由行政列支:（1）基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務(wù)等活動場地設(shè)施、設(shè)備及其維修、水、電、取暖等費用；（2）基層工會專職人員的工資、獎金、醫(yī)療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇； （3）企業(yè)行政委托工會進行管理的工作、人員、設(shè)備等費用；（4）由行政方面或委托工會布置的慶祝“五一”節(jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動費；（5）行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)(工作)者等方面的會議費和獎勵費；（6）基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費；（7）企業(yè)，事業(yè)單位召開職工代表大會所需的各項費用。（1）是否超過相關(guān)政策規(guī)定的范圍和金額發(fā)放慰問；有無擅自提高開支標準、擴大開支范圍的現(xiàn)象；（1）逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放購物卡，發(fā)放標準為每人每年3600元；（2）工會會員結(jié)婚生育時，給予1200元的慰問金；案例解析：工會經(jīng)費集體福利支出超標準，違規(guī)發(fā)放購物卡和慰問金。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第八條規(guī)定：（1）基層工會逢年過節(jié)可以向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品，每人每年不超過 2100 元?？山Y(jié)合單位實際發(fā)放實物或者指定地點的物品領(lǐng)取券或提貨單（需指定物資名目），不得發(fā)放現(xiàn)金和購物卡；（2）結(jié)婚生育慰問只能送慰問品，不得發(fā)放慰問金，且標準為不超過1000元；（3）工會組織的職工集體福利慰問的對象是會員，慰問按每一個會員一份的標準把握。雙職工會員可按雙份進行慰問。（2）活動獎項和獎金設(shè)置是否合規(guī)，獎金和紀念品發(fā)放范圍是否正確，是否存在設(shè)置獎項同時發(fā)放紀念品的情況；（3）文體活動置裝次數(shù)和費用是否遵照有關(guān)標準執(zhí)行；（4）療休養(yǎng)的人數(shù)、活動安排是否符合要求；（5）勞動技能競賽的獲獎人數(shù)和獎金標準是否合規(guī)。某集團公司工會組織了集團籃球賽，相關(guān)支出如下：（1）集團機關(guān)參賽運動員15人，購服裝和背包9000元，開支運動員高溫訓(xùn)練費12000元；（2）比賽設(shè)置冠亞季軍，人均獎金分別為1000元/800元/500元。對未獲冠亞季軍的隊伍，設(shè)置參與獎，人均獎金300元；（3）本年度內(nèi)，選派優(yōu)勝隊伍參加了上級工會舉辦的籃球賽，也參加了集團上級主管部門舉辦的籃球賽，各購置籃球服一套。其中上級工會籃球賽獲二等獎，配發(fā)獎金6000元。案例解析：該會文體活動經(jīng)費開支存在以下問題：（1）文體活動服裝購置超標準、超次數(shù)?！逗鲜』鶎庸?jīng)費收支管理實施細則》規(guī)定，基層工會舉辦文體活動確需統(tǒng)一購置服裝的，可為參加人員購置人均不超過 500 元的服裝（含鞋子），每人每年限一次；參加上級工會舉辦的重大文體活動比賽人員可增購一次，人均不超過 800 元。同一人一年內(nèi)在工會賬上不允許出現(xiàn)三次購服裝。（2）超范圍開支活動服裝購置費用。只有參加上級工會舉辦的文體活動所購服裝才能在工會經(jīng)費中開支，參加其他部門（包括上級主管部門）的文體活動相關(guān)支出不能在工會經(jīng)費中列支。（3）超范圍發(fā)放補貼。運動員高溫訓(xùn)練費發(fā)放無政策文件依據(jù)。（4）獎金設(shè)置不符合相關(guān)規(guī)定。文體獎勵范圍不得超過參與人數(shù)的三分之二，團體項目最高獎獎金人均不超過500元。獎金按照“誰主辦誰負責(zé)”的原則發(fā)放，參加上級工會組織比賽獲獎不得配發(fā)獎金。（1）舉辦春節(jié)聯(lián)歡會，給參加的職工及家屬發(fā)放紀念品；（2）開展讀書比賽，設(shè)一二三等獎并發(fā)放獎金。給參與的職工均價值100元的書籍作為紀念品；（3）組織退休職工春游活動，開支相關(guān)費用共計15000元。案例解析：上述工會關(guān)于活動開展存在以下問題：（1）超范圍發(fā)放紀念品。根據(jù)《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第八條規(guī)定，春節(jié)聯(lián)歡會可為參加的人員發(fā)放紀念品，參加人員是指參加了春節(jié)聯(lián)歡活動的參演和工作人員，不包括觀看人員，且僅限會員職工；（2）不能同時發(fā)放獎金和紀念品。文體活動未設(shè)獎項的，可為參加人員發(fā)放少量紀念品，紀念品價值人均不超過100元；（3）工會經(jīng)費不能用于退休職工活動開展。退休職工相關(guān)活動和慰問費用等不在工會經(jīng)費開支范圍，可委托工會代為開展，但不得在工會經(jīng)費中開支。某基層工會本年度組織職工技能競賽，評選一等獎2名，每人獎金1200元，二等獎4名，每人獎金800元，三等獎5名，每人獎金400元。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第八條（五）規(guī)定，基層工會組織的勞動和技能競賽活動的獎勵標準為：一等獎不超過 2000 元，二等獎不超過 1000 元，三等獎不超過 600元，獎勵范圍不超過參與人數(shù)的三分之一。獎金標準是指總額而不是人均。某基層工會開支春游活動支出20000元，附件為某旅行社發(fā)票一張。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該筆支出為組織全單位職工30人利用周末兩天赴張家界進行春游，同樣的旅游本年度內(nèi)還有兩次。案例解析：春秋游活動次數(shù)、人均金額、時間限制和地點選擇均違反相關(guān)規(guī)定。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第八條規(guī)定：“基層工會可組織會員春游秋游活動，每年各一次，應(yīng)當(dāng)日往返。不得到有關(guān)職能部門明令禁止的風(fēng)景名勝區(qū)開展春游秋游活動。春游秋游活動，可安排工作餐，開支交通費、門票費等，開支標準：每人每天不超過 200 元?！?/span>關(guān)于有關(guān)職能部門明令禁止的風(fēng)景名勝區(qū)的規(guī)定為：《關(guān)于嚴禁黨政機關(guān)到風(fēng)景名勝區(qū)開會的通知》(廳字〔2014〕50號)第一條，“各級黨政機關(guān)一律不得到八達嶺－十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當(dāng)山、武陵源（張家界）、白云山、桂林漓江、三亞熱帶海濱、峨眉山－樂山大佛、九寨溝－黃龍、黃果樹、西雙版納、華山21個風(fēng)景名勝區(qū)召開會議，禁止召開會議的區(qū)域范圍以風(fēng)景名勝區(qū)總體規(guī)劃確定的核心景區(qū)地域范圍為準?！?/span>某基層工會舉辦職工活動，附件僅為餐費發(fā)票3000元。經(jīng)審計問詢相關(guān)負責(zé)人，表示活動為與上級主管部門工會聯(lián)誼，活動內(nèi)容為聚餐。案例解析：使用工會經(jīng)費請客，違規(guī)吃喝。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第二十條規(guī)定，“工會舉辦活動要有方案（含經(jīng)費預(yù)算）、通知、簽到冊，活動用餐要有用餐人員名單”，第二十五條 “基層工會應(yīng)嚴格執(zhí)行以下規(guī)定，（一）不準使用工會經(jīng)費請客送禮，違規(guī)吃喝”。此外，各基層工會之間組織聯(lián)誼、體育比賽，由各參加單位分攤列支。（1）兼職工會干部補貼發(fā)放范圍是否符合規(guī)定，是否存在給黨政機關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)編制內(nèi)的工會干部發(fā)放兼職補貼的情況；（2）表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵人數(shù)和金額是否符合相關(guān)規(guī)定；（3）是否存在用工會經(jīng)費發(fā)放沒有政策支持的加班費等其他補貼的情況。某大型國企工會年度內(nèi)發(fā)放了以下補貼：（1）由工會管理食堂，以400元/人的標準給工會干部發(fā)放食堂監(jiān)督管理值班費；（2）發(fā)放工會兼職干部補貼，其中全體領(lǐng)導(dǎo)5人（除工會主席外其余4人并未參與工會工作），編制內(nèi)工作人員4人，編制外工作人員3人。（1）違規(guī)發(fā)放值班費。行政可以將職工體檢、職工食堂等委托單位工會代為管理，但工會賬戶不能開支食堂管理值班費，如單位行政有相關(guān)規(guī)定可以從行政賬上予以發(fā)放；（2）超范圍發(fā)放工會兼職干部補貼。不能給編制內(nèi)工會干部和實際未在工會兼職的工作人員發(fā)放補貼?！逗鲜』鶎庸?jīng)費收支管理實施細則》規(guī)定，基層工會兼職工會干部補貼（黨政機關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)編制內(nèi)的工會干部不可發(fā)兼職補貼）標準：工會主席、副主席每人不超過 300 元/月，其他人員每人不超過 200元/月。某基層工會年終以1000元/人的標準對工會干部發(fā)放全年活動勞務(wù)費和誤餐費。案例解析：違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費和誤餐費。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第八條（二）規(guī)定，“舉辦文體比賽活動期間，需聘請工作人員的，勞務(wù)費支付標準：導(dǎo)演、教練、評委等每半天不超過 400 元，其他工作人員每半天不超過 100 元，本單位人員除外?！薄耙虮荣惢顒娱_展的特殊需要，可安排工作餐，無法安排工作餐的，可發(fā)放誤餐補助費，標準不變?！迸e辦文體活動期間滿足用餐要求未開餐，可以按標準發(fā)放誤餐補助，但不能補發(fā)以前的誤餐費。同時不能給本單位人員發(fā)放活動勞務(wù)費。某基層工會在工會賬上給全體職工發(fā)放出勤獎、車補和考核獎共15萬元。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第二十五條，“基層工會應(yīng)嚴格執(zhí)行以下規(guī)定：（二）不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定，濫發(fā)獎金、津貼、補貼?！背銮讵劦泉劷?、津補貼不屬于工會經(jīng)費的開支范圍，應(yīng)該放在行政賬上開支。不能把行政規(guī)定不能發(fā)放的獎金補貼放在工會賬上發(fā)放。（2）開支范圍和標準是否參照當(dāng)?shù)刎斦块T或單位行政制定的相關(guān)管理辦法；（3）是否從工會經(jīng)費中開支了應(yīng)由行政承擔(dān)的培訓(xùn)會議費用。某行政單位機關(guān)工會報銷單位職工培訓(xùn)費1萬元，僅附某酒店會務(wù)費發(fā)票一張，經(jīng)審計核實，此次培訓(xùn)參加人數(shù)為30人，培訓(xùn)時間為半天，培訓(xùn)老師為副高級，其中授課費3000元。案例解析：報賬手續(xù)不規(guī)范，附件不全，培訓(xùn)支出和授課費超標準。培訓(xùn)費報銷應(yīng)附有舉辦培訓(xùn)班請示、領(lǐng)導(dǎo)審批、培訓(xùn)預(yù)算、培訓(xùn)通知，培訓(xùn)日程、參加培訓(xùn)人員實名簽到表，培訓(xùn)班開支各種明細清單等。注意核查培訓(xùn)簽到人數(shù)和結(jié)算人數(shù)。會議費報銷應(yīng)附有召開會議請示、領(lǐng)導(dǎo)審批、會議預(yù)算、會議通知、會議日程，參加會議人員實名簽到表、會議開支各種明細清單等。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》規(guī)定，培訓(xùn)費和會議費開支范圍和標準以當(dāng)?shù)刎斦块T或單位行政制定的培訓(xùn)費、會議費管理辦法為準?！堕L沙市市直機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》規(guī)定，“副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過2000元”，“省內(nèi)二類培訓(xùn)（參訓(xùn)人員主要為處級及以下人員的項目）綜合定額標準為440元/人/天”。（1）送溫暖的對象是否符合相關(guān)規(guī)定；（3）幫扶資金是否通過銀行轉(zhuǎn)賬進行支付，有無虛報冒領(lǐng)、虛列支出的情況。某基層工會在維護職工權(quán)益方面進行了以下開支：（2）對本年度所有考上大學(xué)的單位職工子女發(fā)放金秋助學(xué)金3000元；（3）按照員工級別制定了困難職工幫扶制度和標準，本年度共發(fā)放各類幫扶資金共計5萬元，全部通過現(xiàn)金形式發(fā)放，多筆資金為他人代簽，且未附幫扶對象本人的簽收單據(jù)。案例解析：該基層工會維權(quán)支出存在以下問題：（1）幫扶慰問對象超范圍。送溫暖費中開支防寒降暑物資慰問對象是一線職工，不是全體職工，而一線職工是指企業(yè)單位生產(chǎn)一線和行政事業(yè)單位室外作業(yè)的職工。金秋助學(xué)是指單位工會按本單位困難幫扶制度建檔立卡的會員（相對困難的會員），在其子女就學(xué)有困難的情況下，工會對其開展資助的行為。金秋助學(xué)的對象僅限于單位建檔立卡的困難職工會員。（2）幫扶標準制定不符合規(guī)定。要根據(jù)會員職工困難情況確定慰問標準，不應(yīng)按照員工級別進行困難慰問。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第九條規(guī)定，“基層工會應(yīng)按照全國總工會和湖南省總工會的相關(guān)規(guī)定，制定困難職工幫扶制度和標準”。（3）幫扶資金的發(fā)放不規(guī)范。未通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，未附實名制表。《湖南省困難職工幫扶專項資金使用管理辦法》(湘財建〔2013〕28號)規(guī)定，“以貨幣方式發(fā)放的原則上應(yīng)以銀行卡實名轉(zhuǎn)賬支付，確需以現(xiàn)金方式支付幫扶資金的，須由受助對象本人簽收，特殊情況下，個別受助人不能由本人簽收而需他人代領(lǐng)的，代領(lǐng)人應(yīng)攜帶本人及委托人身份證明領(lǐng)取幫扶資金，事后應(yīng)補交由受助人本人簽名的回單證明，幫扶資金不得由集體代領(lǐng)或一人為多人代領(lǐng)?！?/span>
財務(wù)基礎(chǔ)工作
1、內(nèi)部控制制度
審計要點
（1）是否建立健全經(jīng)費管理制度，建立相關(guān)內(nèi)部控制制度；
（2）相關(guān)崗位設(shè)置、人員配備是否合理；
（3）本級經(jīng)審監(jiān)督是否到位。
案例：
某基層工會僅建立了簡單的財務(wù)管理制度，由工會專干兼任出納和工會會計資料保管，工會主席僅負責(zé)原始憑證簽批，財務(wù)印章、網(wǎng)銀U盾均由出納一人保管。未建立本級經(jīng)審會。
案例解析：該基層單位在內(nèi)控方面存在以下問題：
（1）工會內(nèi)部控制不健全，未建立切實可行的內(nèi)控制度。《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第十八條規(guī)定：“基層工會應(yīng)加強財務(wù)管理制度建設(shè)，健全完善財務(wù)報銷、資產(chǎn)管理、資金使用等內(nèi)部管理制度?！?/span>
（2）不相容崗位未分離，由出納一人保管支付所需的全部印章及網(wǎng)銀U盾，存在財務(wù)風(fēng)險?！豆攧?wù)會計管理規(guī)范》規(guī)定：“各級工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)會計業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度?！薄懊鞔_相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督...出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管等工作。”“單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程...財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！?/span>
（3）本級工會審計監(jiān)督缺失?！吨袊鲁獭返谑龡l規(guī)定，“各級工會代表大會選舉產(chǎn)生同級經(jīng)費審查委員會。經(jīng)費審查委員會負責(zé)審查同級工會組織及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)費收支和財產(chǎn)管理情況，監(jiān)督財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行和工會經(jīng)費的使用，并接受上級工會經(jīng)費審查委員會的指導(dǎo)?！?/span>
2、財務(wù)報銷流程
審計要點
（1）經(jīng)費支出是否嚴格執(zhí)行財務(wù)支出審批程序，經(jīng)辦人，證明人、審批人等內(nèi)控環(huán)節(jié)有無缺漏；
（2）是否存在發(fā)票不符合規(guī)定，要素不全、信息不符等問題。
案例：
某基層工會本年度部分開支情況如下：
（1）付接待餐費1200元，僅憑發(fā)票入賬；
（2）購辦公用品2000元，僅附發(fā)票一張，品名為“辦公用品”；
（3）工會興趣小組活動報銷票據(jù)中存在大量的日用品發(fā)票和油票；
（4）付羽毛球館卡費5000元僅附手寫收據(jù)；付職工書屋設(shè)計費4000元，僅附設(shè)計方簽收表。
案例解析：以上費用支出存在以下問題：一是費用開支附件不全。未附接待函、未附菜單和用餐人員名單；購辦公用品無物品明細清單，無事由和用途；二是存在用其他票據(jù)沖抵費用現(xiàn)象，未真實反映工會業(yè)務(wù)內(nèi)容；三是部分費用開支未取得合法票據(jù)。
《湖南省基層工會經(jīng)費收支管理實施細則》第二十條規(guī)定：工會舉辦活動要有方案（含經(jīng)費預(yù)算）、通知、簽到冊，活動用餐要有用餐人員名單；開具發(fā)票應(yīng)符合國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，如實詳細填寫品名、數(shù)量、單價等信息，數(shù)量較多時，應(yīng)提供具體清單；發(fā)放獎勵、補助、慰問金、慰問品、紀念品、蛋糕券、入場券、福利物資等，審批和簽收手續(xù)應(yīng)合規(guī)齊全。
3、會計核算問題
審計要點
（1）會計科目使用是否正確；
（2）財務(wù)核算是否符合工會會計制度的要求；
（3）會計報表格式是否正確。
案例：
審計發(fā)現(xiàn)基層工會最容易用錯的兩個科目如下：
（1）行政支出科目?；鶎庸⒓媛毠刹拷蛸N、代理記賬等業(yè)務(wù)支出錯記入此科目；
（2）維權(quán)支出科目?；鶎庸⒙毠て胀ㄗ≡何繂枴⒐?jié)日慰問等支出錯記入此科目。
案例解析：會計核算不準確，會計科目使用錯誤。
《工會會計制度講解》第七章第五節(jié)第二點說明，“行政支出”科目為縣級以上工會專用科目，基層工會不能使用“行政支出”科目核算。
根據(jù)《中華全國總工會財務(wù)部關(guān)于明確基層部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理的通知》（工財發(fā)〔2018〕3號）相關(guān)規(guī)定，基層工會逢年過節(jié)和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗等慰問活動支出，記入“職工活動支出-其他活動支出”；本人及家庭因大病等原因致困時的慰問支出記入“維權(quán)支出-困難職工幫扶費”；兼職工會干部和專職社會化工會工作者補貼、基層工會列支行政不能承擔(dān)的辦公費、差旅費，基層工會支付代理記賬、中介機構(gòu)審計等購買服務(wù)支出，記入“業(yè)務(wù)支出-其他業(yè)務(wù)支出”。
工會資產(chǎn)管理
1、現(xiàn)金管理
審計要點
（1）出納會計是否分設(shè)，分工是否明確，錢賬是否分管；
（2）是否存在坐收坐支，有無套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫；
（3）現(xiàn)金支出的范圍、限額是否合規(guī)，是否有嚴格審批，復(fù)核手續(xù)，是否有超常的現(xiàn)象；
（4）現(xiàn)金日記賬是否按規(guī)定逐筆登記，日清月結(jié)；
（5）審計人員應(yīng)對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，核查是否賬實相符。由被審計單位出納人員盤點，審計人員監(jiān)督，并編制現(xiàn)金盤點表。所編制的現(xiàn)金盤點表應(yīng)由被審計單位參與盤點的出納和會計主管簽名。
案例：
某基層工會取現(xiàn)金2萬元，三個月后沖銷購辦公用品開支。審計時對庫存現(xiàn)金進行盤點，推算至審計截止日盤庫存現(xiàn)金實有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額為2500元，當(dāng)日會計賬其他應(yīng)收款（備用金）科目余額為2000元，經(jīng)核實為當(dāng)日收到歸還借支500元未及時存入銀行。
案例解析：現(xiàn)金使用不規(guī)范。先取現(xiàn)后報賬，金額較大且使用時間長；出納未及時將收到的現(xiàn)金存入銀行，期末會計與出納未就其他應(yīng)收款科目（備用金）余額與現(xiàn)金日記賬進行核對，導(dǎo)致賬實不符。
根據(jù)《中國人民銀行現(xiàn)金管理暫行條例》第三條規(guī)定：“開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！钡谖鍡l規(guī)定：“結(jié)算起點一千元以下的零星支出使用現(xiàn)金?！钡诰艞l“開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守?！?/span>
2、銀行存款管理
審計要點
（1）銀行印簽章是否分開保管，保管人員的責(zé)任是否明確，是否互相牽制；
（2）銀行收支業(yè)務(wù)是否規(guī)范，有否嚴格的審批復(fù)核手續(xù)；
（3）是否按規(guī)定設(shè)立銀行存款日記賬，逐筆登記有關(guān)銀行存款業(yè)務(wù)，每月是否與銀行存款對賬單核對余額；
（4）月末銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單余額經(jīng)核對不一致的，是否按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對連續(xù)數(shù)月調(diào)節(jié)同一內(nèi)容、同一金額或經(jīng)調(diào)節(jié)后余額仍不一致的，是否及時查明原因；
（5）有否將行政賬戶與工會賬戶混用，或?qū)⒐~戶挪作他用；
（6）所提供的銀行存款賬戶有否遺漏，是否與《被審計單位開戶情況表》所列賬戶一致；
發(fā)現(xiàn)異常情況，審計人員還應(yīng)逐筆核對銀行存款對賬單與銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)，若發(fā)現(xiàn)銀行存款對賬單上有一收一付、一收多付、一付多收、多收多付業(yè)務(wù)且收付總金額一致，而銀行存款日記賬無此收付記錄的，應(yīng)深入追查，不可輕易放過。
案例：
某公司將大量行政資金通過工會賬戶往來，通過工會賬戶的“其他應(yīng)收款”結(jié)轉(zhuǎn)大量公司業(yè)務(wù)款項。
案例解析：違規(guī)使用工會賬戶。根據(jù)中國人民銀行(銀發(fā)〔1994〕255號)《銀行賬戶管理辦法》第三十四條，“存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶”。
3、固定資產(chǎn)審計
審計要點
（1）是否建立固定資產(chǎn)日常管理制度，是否至少每年進行一次固定資產(chǎn)盤點；
（2）是否安排專人管理固定資產(chǎn)，及時登記固定資產(chǎn)，是否存在漏記現(xiàn)象；
（3）抽查盤點確認固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實情況；
（4）盤點盈損處置是否到位，已處理的固定資產(chǎn)是否及時銷賬；
（5）是否按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)，手續(xù)是否齊全，有無驗收入庫手續(xù)；
（6）固定資產(chǎn)核算是否規(guī)范，是否按資產(chǎn)類別進行明細分類。收到捐贈的固定資產(chǎn)是否入賬，出售收入是否按實計入“其他收入”，有否掛“暫存款”或私分現(xiàn)象；
通過盤點抽查確認固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實情況，并編制盤點表，確定“固定資產(chǎn)”的期末余額是否真實，同時關(guān)注固定資產(chǎn)的完好情況及使用情況。
案例：
某基層工會購文體用品2000元，記入“職工活動支出-文體活動費”科目，未進行固定資產(chǎn)登記。入賬附件為文體用品發(fā)票一張。工會負責(zé)人表示因職工運動會購買籃球賽計時器一個2000元。
審計現(xiàn)場對部分固定資產(chǎn)進行了實物抽查盤點，發(fā)現(xiàn)部分資產(chǎn)已賬存實無，負責(zé)人表示，因工作繁忙近三年未對固定資產(chǎn)進行盤點
案例解析：上述固定資產(chǎn)購入、管理存在以下問題：一是賬務(wù)處理不正確；二是申購手續(xù)不完善，購固定資產(chǎn)無申購單、資產(chǎn)明細、入庫單、固定資產(chǎn)卡片；三是未按要求進行清理盤點，固定資產(chǎn)賬實不符。
全國總工會財務(wù)部《關(guān)于確定工會行政性固定資產(chǎn)單位價值標準的復(fù)函》中提出，“各級工會組織在確認工會行政性固定資產(chǎn)的單位價值標準，執(zhí)行<行政單位財務(wù)規(guī)則>（財政部令第71號）確定的固定資產(chǎn)單位價值標準，即一般設(shè)備單價1000元以上，專用設(shè)備單價1500元以上?！北景咐杏嫊r器價值已滿足要求，應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬。
賬務(wù)處理：借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)"科目，貸記“固定基金"科目。
《工會固定資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定：“各單位資產(chǎn)部門對驗收入庫及投入使用的固定資產(chǎn)，須建立工會固定資產(chǎn)卡片，并記入工會固定資產(chǎn)明細賬，按物登卡、憑卡記賬?！薄案鲉挝毁Y產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門和使用部門應(yīng)每半年對賬一次，使賬實、賬卡、賬賬保持一致。每年年終對本單位的固定資產(chǎn)進行一次全面清查盤點，查明固定資產(chǎn)的實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常?！?/span>
4、往來款
往來款是各級工會在公務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的臨時性待核銷的結(jié)算款項。其特點是：金額小，時間短，與工會具體業(yè)務(wù)有關(guān)。
審計要點
（1）是否按債務(wù)單位或個人設(shè)置明細賬；
（2）是否及時結(jié)清，有無長期掛賬，如有長期掛賬，應(yīng)查明原因，有無壞賬及壞賬的可能；
（3）重要的往來款應(yīng)向?qū)Ψ胶C，以判斷其真實性。
案例：
查看某基層工會財務(wù)報表，其他應(yīng)收款科目有期末余額2000元，系2010年應(yīng)收某單位賠款。經(jīng)審計問詢該欠款單位已破產(chǎn)注銷。
案例解析：往來款項未及時清理結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)及時核實報批作為壞賬處理?！豆嬛贫取逢P(guān)于其他應(yīng)收款的管理中規(guī)定“逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記‘其他支出’，貸記本科目”。“核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記”“已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記‘銀行存款’，貸記‘其他收入’科目”。
