國家稅務總局江西省稅務局關于省十三屆人大五次會議第391號建議答復的函

楊自力代表：

您提出的《關于開展自然人委托代征模式的建議》（第391號）收悉，感謝您對稅收工作的關心和支持！現(xiàn)答復如下：

一、關于靈活用工人員委托辦理稅務登記

根據(jù)《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（2019年第48號）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記?！吨腥A人民共和國電子商務法》第十一條第二款規(guī)定：依照規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務經(jīng)營者在首次納稅義務發(fā)生后，應當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務登記，并如實申報納稅。

因此，依法應辦或不需要辦理市場主體登記的個人，發(fā)生納稅義務的，可申報辦理臨時稅務登記。辦理臨時稅務登記后，納稅人應當依法按期連續(xù)申報，履行納稅義務。

為有效避免利用他人身份證信息進行登記的行為，明晰征納雙方權(quán)利義務，申報辦理稅務登記的靈活用工人員應按規(guī)定進行實名信息采集驗證，實名信息可到辦稅服務廳現(xiàn)場采集，也可通過江西省電子稅務局、微信公眾號網(wǎng)上采集。對委托辦理的，可以出具簽字的授權(quán)委托書委托他人辦理，在稅務登記后，靈活用工人員須完成實名信息的采集驗證。

二、關于明確靈活用工人員在平臺取得的收入作為經(jīng)營所得

國家稅務總局在《對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復》中明確了該問題，即：靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經(jīng)營所得兩大類，取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進行判定，而不是簡單地看個人勞動所依托的展示平臺，否則容易導致從事相同性質(zhì)勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。

三、關于委托平臺企業(yè)代征稅款

根據(jù)《委托代征管理辦法》（國家稅務總局公告2013年第24號）第二條規(guī)定，稅務機關委托的代征稅收一般為零星、分散和異地繳納的稅收。靈活用工人員辦理稅務登記后，屬于具有獨立納稅能力的納稅主體，應依法按期自行納稅申報，不屬于委托代征稅收的范圍，但靈活用工人員可授權(quán)平臺企業(yè)代為辦理納稅申報等涉稅事宜。

四、關于靈活用工人員視同個體工商戶按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策

國家稅務總局《對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復》對該問題進行了明確，即靈活用工人員如辦理了稅務登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策；如未辦理稅務登記，或只選擇了按次納稅，則應按規(guī)定享受按次納稅的起征點政策。