楊紫背后公司造假1個(gè)億！會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰835萬(wàn)，財(cái)務(wù)人炸了……

2014年，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查，為了完成借殼上市，歡瑞世紀(jì)在2013年、2014年、2015年和2016年連續(xù)四年未能提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致歡公司公開(kāi)披露的重大資產(chǎn)重組文件存在虛假記載及重大遺漏。

調(diào)查顯示，2016年通過(guò)借殼上市的歡瑞影視，在2013年至2016年連續(xù)通過(guò)提前確認(rèn)收入虛增營(yíng)收、虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、推遲計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備等手段虛增利潤(rùn)，導(dǎo)致重組方案和借殼后的年報(bào)存在虛假記載和重大遺漏，而業(yè)績(jī)?cè)旒俚哪康闹敝缸龈咧亟M標(biāo)的估值。

具體來(lái)看，歡瑞世紀(jì)影視財(cái)務(wù)造假套路主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1．提前確認(rèn)收入虛增營(yíng)業(yè)收入。具體來(lái)看，2013年，歡瑞影視電視劇《古劍奇譚》《微時(shí)代之戀》的版權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、發(fā)行收入存在提前確認(rèn)收入情況，當(dāng)年虛增營(yíng)業(yè)收入6939.62萬(wàn)元；2014年，因同樣問(wèn)題虛增營(yíng)業(yè)收入2789.43萬(wàn)元（涉及電視劇《少年四大名捕》）。

2．虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng)存在少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。歡瑞影視虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng)2550萬(wàn)元，造成2015年年報(bào)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備425萬(wàn)元。2016年，同樣虛構(gòu)收回上海軒敘應(yīng)收賬款1700萬(wàn)元，造成2016年半年報(bào)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備467.5萬(wàn)元。

3．推遲計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。造成2013年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5.2萬(wàn)元，2014年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20.8萬(wàn)元，2015年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。

4．公司存在連續(xù)多年違規(guī)資金占用情況。歡瑞影視控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用歡瑞影視資金的情況未進(jìn)行披露，涉及數(shù)千萬(wàn)元。

其中明星李易峰也牽扯其中。處罰決定書(shū)顯示，在重大資產(chǎn)重組中，時(shí)任歡瑞影視董事長(zhǎng)陳援、時(shí)任歡瑞影視董事、總經(jīng)理鐘君艷、歡瑞文化在重組交易前后均與歡瑞影視和歡瑞世紀(jì)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

鐘君艷及歡瑞文化利用向旗下藝人李某某借款事項(xiàng)，從2015年6月至2017年3月占用歡瑞影視資金1800萬(wàn)元。

 而多個(gè)官方信息顯示，行政處罰書(shū)中的上述“李某某”即李易峰。

歡瑞世紀(jì)公告曾顯示，李易峰曾在2015年2月份向影視公司借1800萬(wàn)，用于購(gòu)置房產(chǎn)，李易峰已于2017年元月份向影視公司歸還了這筆借款。

對(duì)歡瑞世紀(jì)的頂格處罰終于來(lái)了。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局對(duì)歡瑞影視及其相關(guān)負(fù)責(zé)人做出處罰，共計(jì)280萬(wàn)元。其中歡瑞影視處以60萬(wàn)元罰款，作為主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)總監(jiān)被罰款60萬(wàn)元。

行政處罰中表明，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定：

一、責(zé)令歡瑞影視改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款； 

二、對(duì)陳某給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款30萬(wàn)元，作為實(shí)際控制人罰款30萬(wàn)元； 

三、對(duì)鐘某某給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款30萬(wàn)元，作為實(shí)際控制人罰款30萬(wàn)元； 

四、對(duì)張某給予警告，并處以10萬(wàn)元罰款；

五、對(duì)歡瑞文化給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款； 

六、對(duì)王某某給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款。 

近日歡瑞世紀(jì)在2016年的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也被重罰。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的行政處罰決定書(shū)顯示，該當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：

興華所本次項(xiàng)目合計(jì)收費(fèi)258萬(wàn)元（扣除2012年度審計(jì)費(fèi)用49.17萬(wàn)元后為208.83萬(wàn)元），簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為鄒XX和賈XX。

未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載：

歡瑞影視2013年因提前確認(rèn)收入虛增營(yíng)業(yè)收入69,396,226.42元，2014年因提前確認(rèn)收入虛增營(yíng)業(yè)收入27,894,339.63元。興華所在將收入識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和可能存在提前確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，繼而未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)歡瑞影視2013年、2014年提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入的事實(shí)。

以上事實(shí)，有相關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、情況說(shuō)明、《業(yè)務(wù)約定書(shū)》及《補(bǔ)充協(xié)議》、相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

當(dāng)事人及其代理人提出如下陳述申辯意見(jiàn)：

第一，審計(jì)存在固有限制，興華所在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中獲取了相應(yīng)合同，也關(guān)注了合同生效時(shí)間，只是基于合理職業(yè)判斷，合同生效時(shí)間并非是確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)間的關(guān)鍵依據(jù)，并實(shí)施了函證及訪談程序。因此，興華所保持了職業(yè)懷疑，已勤勉盡責(zé)。

第二，歡瑞影視財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出事項(xiàng)不屬于興華所法定職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出事項(xiàng)不具有重大性，即便審計(jì)報(bào)告所記載有誤，興華所也不需要為此負(fù)責(zé)，不構(gòu)成虛假陳述。

第三，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入的金額需要調(diào)整。

第四，派出機(jī)構(gòu)僅對(duì)轄區(qū)內(nèi)的違法行為進(jìn)行調(diào)查和行政處罰。歡瑞影視注冊(cè)地為浙江，興華所注冊(cè)地為北京，均不屬于重慶證監(jiān)局管轄范圍。重慶證監(jiān)局對(duì)興華所調(diào)查及處罰沒(méi)有法定依據(jù)。綜上，當(dāng)事人請(qǐng)求免予處罰。

經(jīng)復(fù)核后，當(dāng)事部門(mén)認(rèn)為：本案事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，法律適用適當(dāng)，對(duì)當(dāng)事人的申辯意見(jiàn)不予采納。

第一，興華所在執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中，雖然在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)將收入評(píng)估為“識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，將“收入可能存在提前確認(rèn)”作為特別風(fēng)險(xiǎn)，但在確認(rèn)銷(xiāo)售收入審計(jì)過(guò)程中，在收集的相關(guān)銷(xiāo)售合同存在明顯問(wèn)題的情況下，未保持合理的職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑，未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)核實(shí)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否準(zhǔn)確。興華所進(jìn)行的審計(jì)工作未能提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的合理保證，未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計(jì)報(bào)告有虛假記載。

第二，興華所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出事項(xiàng)做虛假記載，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第四十條等規(guī)定。

第三，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。本次重組審計(jì)業(yè)務(wù)收入為258萬(wàn)元。考慮到2012年不在歡瑞影視最終實(shí)施重組事項(xiàng)時(shí)的報(bào)告期內(nèi)，將2012年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入49.17萬(wàn)元扣除。

第四，本案的違法行為發(fā)生在重慶，屬于重慶證監(jiān)局管轄范圍。興華所與歡瑞影視簽訂的《補(bǔ)充協(xié)議》及相關(guān)人員訊問(wèn)筆錄等證據(jù)顯示，興華所及項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均明確知曉其為歡瑞影視提供審計(jì)服務(wù)是為了歡瑞影視重組重慶轄區(qū)上市公司歡瑞世紀(jì)。且興華所出具的審計(jì)報(bào)告是通過(guò)重慶轄區(qū)的上市公司歡瑞世紀(jì)對(duì)外披露。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，我局決定：

一、責(zé)令興華所改正，沒(méi)收審計(jì)業(yè)務(wù)收入208.83萬(wàn)元，并處以626.49萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄒某某和賈某某給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。

很多人都注意到，在這次重大財(cái)務(wù)造假事件中，上市企業(yè)罰款60萬(wàn)元，而當(dāng)事事務(wù)所卻被罰沒(méi)835萬(wàn)元，差距過(guò)大！

有些人表示非常不理解！表示這樣的處罰無(wú)異于“一場(chǎng)假球，放了球員，抓了裁判?！?

還有人認(rèn)為，雖然會(huì)計(jì)師也有責(zé)任，但是現(xiàn)在事務(wù)所也很難辦。底稿一年比一年厚，還是很難查實(shí)數(shù)據(jù)。

另一些人認(rèn)為，欲戴王冠，必承其重。審計(jì)這一行就是要確保報(bào)表的可信度，錯(cuò)了該罰。

會(huì)計(jì)人則表示，不要甩鍋給會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)不應(yīng)該是背鍋俠……

實(shí)際上，歡瑞世紀(jì)由于財(cái)務(wù)造假在新證券法之前，因此60萬(wàn)已經(jīng)是頂格處罰了。

2020年3月，新證券法開(kāi)始施行。新法條將處罰上限從60萬(wàn)元提高至1000萬(wàn)元，相關(guān)主體還需承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

而在2005年版的《證券法》之下，即使財(cái)務(wù)造假超1億，也僅能罰60萬(wàn)。

而對(duì)于事務(wù)所的處罰，則根據(jù)業(yè)務(wù)收入變化，相對(duì)來(lái)源金額更高。

根據(jù)《證券法》第二百二十三條規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的：

①責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入；

②暫停或者撤銷(xiāo)證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可；

③并處以業(yè)務(wù)收入1倍以上5倍以下的罰款；

④對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷(xiāo)證券從業(yè)資格。

對(duì)于興華所在本次案件中的情況，審計(jì)業(yè)務(wù)收入208.83萬(wàn)元，并處以3倍罰款，共計(jì)626.49萬(wàn)元罰款；整體金額確實(shí)遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)造假上市公司。

好在2020年以后新證券法開(kāi)始實(shí)行，未來(lái)違法公司將最高獲得1000萬(wàn)元處罰并承擔(dān)賠償，相信能夠讓更多財(cái)務(wù)造假企業(yè)得到嚴(yán)懲。

歡瑞世紀(jì)造假金額如此之大，無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、還是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都被重罰，對(duì)我們每個(gè)人來(lái)說(shuō)也是一記提醒！

在現(xiàn)實(shí)工作中，注會(huì)菌知道大家肯定會(huì)遇上這樣的兩難局面，一面老板要求你一定要作假，一方面你自己知道造假是肯定不對(duì)的。在工作中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該怎么做呢？

1、運(yùn)用法律武器保護(hù)自己

《會(huì)計(jì)法》無(wú)疑是會(huì)計(jì)人員的保護(hù)神，作為會(huì)計(jì)人員一定要熟記在心。新修訂的會(huì)計(jì)法將會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與合法性的第一責(zé)任人定為單位負(fù)責(zé)人，但這并不意味著會(huì)計(jì)人無(wú)責(zé)任了，會(huì)計(jì)人在對(duì)外報(bào)出的報(bào)表及相關(guān)的原始憑證中，一定要單位負(fù)責(zé)人簽字，這點(diǎn)很重要，平時(shí)決不能大意。這是自我保護(hù)的前提。

2、做事有原則有底線

清楚什么該做什么不該做，這個(gè)要自己權(quán)衡，明顯違法、犯法的事情絕對(duì)不做，這是原則也是底線。

不要出事了，就推委說(shuō)是老板要這么做的，這樣的辯白不覺(jué)得很蒼白無(wú)力嗎？你是一個(gè)有民事行為能力的成年人，有判斷能力。

3、把住交接關(guān)

針對(duì)接手原來(lái)賬務(wù)的新任會(huì)計(jì)而言的，一定要把住交接關(guān)，對(duì)“爛攤子”不能輕易接手。

有些企業(yè)的前任會(huì)計(jì)由于某種原因不辭而別，新任會(huì)計(jì)此時(shí)更應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，要把“丑話說(shuō)在前頭”，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)建議老板聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，然后監(jiān)交。在面對(duì)稅務(wù)等部門(mén)查賬時(shí)，也可以證明自己與之前的事情無(wú)關(guān)。

面對(duì)上級(jí)/客戶(hù)的威逼利誘，一定要守住底線。不僅是為了市場(chǎng)的公平公正，更是對(duì)自己的保護(hù)！