【實用】收到虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

虛開發(fā)票包括虛開增值稅專用發(fā)票和虛開其他發(fā)票的行為。對于違反規(guī)定虛開發(fā)票的納企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的應(yīng)承刑事責(zé)任。 

（1）惡意的：對于企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。

（2）善意的：企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當要求對方補開、換開發(fā)票。補開、換開后的發(fā)票符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

【提示】

發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當自被稅務(wù)機關(guān)告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票。對于沒有在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

（1）納稅人無論是善意取得還是惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，均不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

（2）納稅人善意取得增值稅發(fā)票已經(jīng)抵扣進項稅額的，稅務(wù)機關(guān)追繳已抵扣稅款的，不再按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（3）納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，如果能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票，且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證據(jù)的，受票方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

【提示】

在確定是否為“善意取得虛開增值稅專用發(fā)票”情形的，應(yīng)從以下幾個方面進行考慮：

1.貨物交易行為的真實性；

2.發(fā)票來源的確定性；

3.內(nèi)容的一致性；

4.資金結(jié)算的相符性；

5.沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。