疑問：單位把應由員工個人承擔的社保費一起企業(yè)負擔了，有稅務風險嗎？

問題一

我單位把應由員工個人承擔的社保費一起企業(yè)負擔了，有稅務風險嗎？

賬務處理我們是這樣做的：

借：管理費用-社保費 1萬元

       貸：銀行存款 1萬元

糾正：

首先是做賬錯誤！社保費繳納的賬務處理：

1、繳納社保：

借：應付職工薪酬-社保費 0.7萬元

       其他應收款-個人承擔社保 0.3萬元

       貸：銀行存款 1萬元

2、結轉社保：

借：管理費用-社保費 0.7萬元

       貸：應付職工薪酬-社保費 0.7萬元

因此：

若單位把應由員工個人承擔的社保費一起企業(yè)負擔了，存在的涉稅風險：

1、個人承擔的社保費不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要匯算清繳納稅調增處理，若是沒有調整，存在企業(yè)所得稅風險；

2、單位負擔職工個人承擔的社保部分，需要并入當期工資薪金，申報個人所得稅，否則存在個稅風險。

問題二

哪些用工模式可以不用繳納社保？哪些項目不計入社保繳費基數？

答：

對于在校實習生、返聘離退休人員、非全日制用工、勞務派遣用工、靈活就業(yè)人員、兼職人員等，這類用工模式用工單位可以不用為其繳納社保。

不列入繳費基數的項目：

（一）根據國務院發(fā)布的有關規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎。

（二）有關勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。

（三）勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

（四）有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

（五）支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。

（六）出差補助、誤餐補助。指職工出差應購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分；因實行住宿費包干，實際支出費用低于標準的差價歸己部分。

（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。

（八）實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。

（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術投入后的稅前收益分配。

（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經濟補償金。

（十一）勞務派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。

（十二）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。

（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。

（十四）調動工作的旅費和安家費中凈結余的現(xiàn)金。

（十五）由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。

（十六）支付給從保安公司招用的人員的補貼。

（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。